Hilfe

Sollten Sie Steuerprofile angelegt haben, wählen Sie bitte im Abschnitt Datenübernahme aus einem Profil die zutreffende Option aus. Durch Mausklick auf den kleinen Pfeil darunter haben Sie die Möglichkeit, das gewünschte, angelegte Profil aus der Liste auszuwählen. Dadurch wird die im Profil eingetragene Steuernummer im Fragebogen hinterlegt und an das zuständige Finanzamt adressiert.

Die Eingabe der Steuernummer erfolgt im Abschnitt Steuernummer über die erste Option und anschließender Auswahl "Land".
Führen Sie bitte die folgenden Schritte zum Erfassen Ihrer Steuernummer aus, wenn Sie bereits über eine aktuelle Steuernummer verfügen:

1. Wählen Sie das Bundesland aus, in dem das Geschäftsleitungs-Finanzamt belegen ist, welches Ihnen Ihre aktuelle Steuernummer zugeteilt hat.
2. Vervollständigen Sie die Eingabefelder zur Steuernummer anhand der Ihnen vorliegenden Unterlagen. Das Finanzamt wird automatisch ermittelt.
3. Mit einem Klick auf [Weiter] wird die Steuernummer geprüft und übernommen.

Ergänzen Sie bitte die zweite bereits aufgeklappte Option "Neue Steuernummer beantragen" im Abschnitt Steuernummer, wenn Sie keine Steuernummer besitzen oder wenn Ihnen vom zuständigen Finanzamt noch keine Steuernummer mitgeteilt wurde.
Zum Eintragen des neuen Finanzamtes gehen Sie dann bitte wie folgt vor:

1. Wählen Sie das Bundesland aus, in dem das Finanzamt belegen ist, an das Sie Ihren Fragebogen zur steuerlichen Erfassung übermitteln wollen.
2. Wählen Sie nun das entsprechende zuständige Finanzamt aus.
3. Klicken Sie auf die Schaltfläche [Weiter].

Falls die Gesellschaft bereits bei einem Finanzamt steuerlich geführt wird, geben Sie bitte die bisherige Steuernummer ein. 

Ansonsten:

Übermitteln Sie das Formular bitte an das Finanzamt, in dessen Bezirk sich der Ort der Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. Als Ort der Geschäftsleitung gilt der Ort, an dem der unternehmerische Wille gebildet wird (§ 10 AO).

Die Finanzamts-Suchfunktion für das örtlich zuständige Finanzamt finden Sie im Internet unter  https://www.bzst.de/gemfawebsuche.

Allgemeine Informationen und Broschüren über steuerliche Pflichten, die sich aus Ihrer Betätigung ergeben, erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt oder im Internet. Ihr Finanzamt steht für Nachfragen gerne zur Verfügung.

Für eine individuelle Beratung wenden Sie sich bitte an einen Steuerberater.

Die Betriebseröffnung oder Aufnahme einer freiberuflichen Tätigkeit ist dem Finanzamt innerhalb eines Monats mit dem Fragebogen zur steuerlichen Erfassung elektronisch über die amtlich bestimmte Schnittstelle (z. B. ELSTER) mitzuteilen (§ 138 Abs. 1b in Verbindung mit Abs. 4 AO).

Die Abgabe des Fragebogens zur steuerlichen Erfassung in Papierform ist nur auf Antrag in besonderen Härtefällen zulässig.

Verfügt die Gesellschaft / Gemeinschaft über ein Postfach, tragen Sie bitte die Postfachnummer und die Postfachpostleitzahl mit Ort ein.

Bitte beschreiben Sie kurz die Art und den Umfang des ausgeübten Gewerbes beziehungsweise der ausgeübten Tätigkeit, z. B.:

• Handel mit Hilfsmitteln zum Schweißen oder Löten bzw. ohne ausgeprägten Schwerpunkt: Handel mit Baustoffen,
• kieferchirurgische Praxis beziehungsweise ohne ausgeprägten Schwerpunkt: zahnärztliche Praxis,
• landwirtschaftlicher Gartenbaubetrieb.

Bitte geben Sie die Anschriften und Telefonnummern aller Betriebstätten an. Eine Betriebstätte ist jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient, z. B. Stätte der Geschäftsleitung, Zweigniederlassung, Fabrikations- und Werkstätten, Warenlager, Einkaufs- und Verkaufsstellen. 

Bitte geben Sie Gründungsform (Neugründung, Übernahme, etc.) der Gesellschaft / Gemeinschaft an. Bei einer Umwandlung tragen Sie das Datum des steuerlichen Übertragungsstichtags ein (§ 2 UmwStG).

Bei einer Übernahme, Umwandlung oder Verlegung sind auch Name und Anschrift des vorherigen Unternehmens beziehungsweise Vorinhabers, das bisher zuständige Finanzamt sowie die Steuernummer anzugeben, unter der das Unternehmen bisher geführt wurde.

Bitte geben Sie bei einer Übernahme an, ob die Gesellschaft / Gemeinschaft einen Betrieb im Ganzen erworben hat.

ACHTUNG:

Bitte denken Sie daran, dass eine bei einer Geschäftsveräußerung im Ganzen ggf. unberechtigt ausgewiesene Umsatzsteuer vom Erwerber nicht als Vorsteuer abgezogen werden kann.

Für eine Arbeitsgemeinschaft  (ArGe) füllen Sie bitte die "Anlage ARGE: Zusatzblatt für Arbeitsgemeinschaften zum Fragebogen zur steuerlichen Erfassung bei Gründung einer Personengesellschaft / -gemeinschaft" aus. 

Bitte geben Sie den Beginn der Tätigkeit an und tragen Sie bei

• Neugründung das Datum, an dem die unternehmerische Tätigkeit begonnen wurde, ein. Dieses kann vor dem Datum der Gewerbeanmeldung liegen, da Vorbereitungshandlungen wie z. B. das Anmieten eines Ladenlokals oder der Einkauf von Waren vor der offiziellen Geschäftseröffnung zur unternehmerischen Tätigkeit zählen,
• Sitzverlegung ins Inland das ursprüngliche Datum des Beginns der Tätigkeit ein,
• Umwandlung das Datum, ab dem das Unternehmen im Außenverhältnis als Personengesellschaft aufgetreten ist, ein.

Bitte geben Sie die IBAN sowie den Kontoinhaber an. Für Steuererstattungen im SEPA-Zahlungsverkehr in Länder außerhalb EU / EWR ist zusätzlich der BIC einzutragen. Bankverbindungen außerhalb des SEPA-Zahlungsverkehrs (u. a. alle außereuropäischen Bankverbindungen) teilen Sie dem Finanzamt bitte gesondert mit.

Sofern Sie am SEPA-Lastschriftverfahren teilnehmen möchten, übermitteln Sie bitte das SEPA-Lastschriftmandat. Sie erhalten den Vordruck auf der Webseite Ihrer Finanzverwaltung oder bei Ihrem Finanzamt. Im Fall der Teilnahme zahlen Sie Ihre Steuern risikolos am letztmöglichen Tag.

Bitte haken Sie an, ob ein Geschäftsführer bestellt wurde oder alle Gesellschafter / Beteiligten die  Gesellschaft / Gemeinschaft vertreten.

Lässt sich die Gesellschaft / Gemeinschaft - partiell oder umfassend - durch einen Bevollmächtigten (z. B. Steuerberater) vertreten (§ 80 Abs. 1 AO), geben Sie bitte dessen Kontaktdaten an.

ACHTUNG:

Vollmachten werden nur berücksichtigt, wenn sie dem Finanzamt mit der Unterschrift aller Gesellschafter / Gemeinschafter gesondert übermittelt oder von Ihrem Steuerberater über die Vollmachtsdatenbank elektronisch angezeigt werden.
Die elektronische Anzeige einer Empfangsvollmacht über die Vollmachtsdatenbank kann nur zusammen mit einer Vertretungsvollmacht erfolgen.

Bitte benennen Sie bei nicht rechtsfähigen Personenvereinigungen einen gemeinsamen Empfangsbevollmächtigten für Verwaltungsakte und Mitteilungen des Finanzamts (§ 183a Abs. 1 AO). Bitte beachten Sie, dass dem benannten Empfangsbevollmächtigten für Bescheide über die einheitliche und gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen grundsätzlich die ausschließliche Einspruchs- und Klagebefugnis zusteht, falls kein vertretungsberechtigter Geschäftsführer vorhanden ist (§ 352 AO, § 48 FGO).

Bei rechtsfähigen Personenvereinigungen ist die Benennung eines gemeinsamen Empfangsbevollmächtigten nicht erforderlich, da die Personenvereinigung kraft Gesetzes selbst Empfangsbevollmächtigte ist (§ 183 Abs. 1 AO).

ACHTUNG:

Bitte übermitteln Sie dem Finanzamt die Vollmacht, sofern der Bevollmächtigte diese nicht mit Hilfe der Vollmachtsdatenbank der Finanzverwaltung elektronisch angezeigt hat.

Bitte geben Sie die Art der Gewinnermittlung an:

Gewinn- und Verlustrechnung beziehungsweise Bilanz

Gewerbetreibende oder land- und forstwirtschaftliche Betriebe, die z. B. nach Handelsrecht zur Buchführung verpflichtet sind, haben den steuerlichen Gewinn auf dieser Grundlage zu ermitteln. Dies gilt grundsätzlich auch für Gewerbetreibende und Land- und Forstwirte, deren Umsatz 800.000 € pro Jahr oder deren Gewinn 80.000 € pro Jahr übersteigt oder deren selbstbewirtschaftete land- und forstwirtschaftlichen Flächen einen Wirtschaftswert von mehr als 25.000 € haben.

ACHTUNG:

Bitte denken Sie daran, dem Finanzamt eine elektronische Eröffnungsbilanz zu übermitteln.

Einnahmenüberschussrechnung (EÜR)

Andere Gewerbetreibende, Land- und Forstwirte sowie Freiberufler können den Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG als Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ansetzen.

Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen

Land- und Forstwirte, die nicht zur Buchführung verpflichtet sind und bestimmte Größenmerkmale nicht überschreiten, haben den Gewinn nach Durchschnittssätzen zu ermitteln (§ 13a Abs. 1 EStG). Sie können hierauf verzichten, müssen dabei allerdings die vierjährige Bindungsfrist dieser Entscheidung beachten (§ 13a Abs. 2 EStG).

Bei Gewerbetreibenden entspricht das Wirtschaftsjahr grundsätzlich dem Kalenderjahr. Bei Land- und Forstwirten entspricht das Wirtschaftsjahr grundsätzlich dem Zeitraum vom 1. Juli bis zum 30. Juni. 

Bitte geben Sie an, ob ein und ggf. welches hiervon abweichende Wirtschaftsjahr vorliegt.

Bitte tragen Sie die Angaben zu den Gesellschaftern / Beteiligten ein.

ACHTUNG:

Die einmal gewählte Nummerierung der Gesellschafter ist auch in der weiteren Kommunikation – insbesondere in den Steuererklärungen – mit der Finanzverwaltung beizubehalten.

Bitte geben Sie den voraussichtlichen Gewinnanteil des betreffenden Gesellschafters / Beteiligten für das Jahr der Betriebseröffnung und das Folgejahr an.

Bitte geben Sie die voraussichtlichen Sonderbetriebseinnahmen und Sonderbetriebsausgaben bzw. Sonderwerbungskosten des jeweiligen Gesellschafters / Beteiligten an.

Bitte denken Sie daran, dem Finanzamt eine elektronische Lohnsteuer-Anmeldung bis zum 10. Tag des auf den Anmeldungszeitraum folgenden Monats zu übermitteln.

Bitte geben Sie die Anzahl aller im Betrieb tätigen Arbeitnehmer sowie nochmals gesondert die Anzahl der geringfügig Beschäftigten (sog. Minijobs) und der beschäftigten Familienangehörigen an.

Bitte geben Sie die voraussichtliche Lohnsteuer für das Kalenderjahr an.

HINWEIS:

Für die Berechnung der voraussichtlichen Lohnsteuer eines Beschäftigten stellt das Bundesfinanzministerium einen Steuerrechner  im Internet zur Verfügung.

Der Anmeldungszeitraum (monatlich, vierteljährlich, jährlich) richtet sich nach der Höhe der voraussichtlich zu entrichtenden Lohnsteuer im Kalenderjahr.

Folgende Grenzen sind dabei maßgeblich:

Ein Arbeitgeber ist von der Verpflichtung zur Abgabe einer Lohnsteuer-Anmeldung nur befreit, wenn er dem Betriebstättenfinanzamt mitteilt, dass er mangels steuerbelasteten Arbeitslohns im Anmeldungszeitraum keine Lohnsteuer einzubehalten hat. Dies gilt auch, wenn er nur Arbeitnehmer beschäftigt, für die lediglich die 2%ige Pauschsteuer an die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See abzuführen ist.

Bitte geben Sie die lohnsteuerliche Betriebstätte an. Die lohnsteuerliche Betriebstätte ist der im Inland gelegene Betrieb oder Betriebsteil des Arbeitgebers,  an dem der Arbeitslohn insgesamt ermittelt wird, das heißt wo die einzelnen Lohnbestandteile oder bei maschineller Lohnabrechnung die Eingabewerte zu dem für die Durchführung des Lohnsteuerabzugs maßgebenden Arbeitslohn zusammengefasst werden. Es kommt nicht darauf an, wo einzelne Lohnbestandteile ermittelt werden, die Berechnung der Lohnsteuer vorgenommen wird und die für den Lohnsteuerabzug maßgebenden Unterlagen aufbewahrt werden. Ein selbständiges Dienstleistungsunternehmen, das für einen Arbeitgeber tätig wird, kann nicht als Betriebstätte dieses Arbeitgebers angesehen werden. Eine Steuerkanzlei stellt z. B. nicht die lohnsteuerliche Betriebstätte eines Unternehmens dar. Wird der maßgebende Arbeitslohn nicht in dem Betrieb oder einem Teil des Betriebs des Arbeitgebers oder nicht im Inland ermittelt, so gilt als Betriebstätte der Mittelpunkt der geschäftlichen Leitung des Arbeitgebers im Inland. 

Anmeldung und Abführung der Umsatzsteuer

Bitte denken Sie daran, dem Finanzamt eine elektronische Umsatzsteuer-Voranmel­dung bis zum 10. Tag des auf den Voranmeldungszeitraum folgenden Monats zu übermitteln. Eine Übersicht geeigneter Software finden Sie unter  Softwareprodukt.

Erscheint der Steueranspruch nicht gefährdet, verlängert das Finanzamt auf Antrag die Fristen für die Umsatzsteuer-Voranmeldung um einen Monat (Dauerfristverlängerung). Bei Verpflichtung zur Übermittlung von monatlichen Voranmeldungen ist im Falle einer Dauerfristverlängerung eine Sondervorauszahlung zu leisten. Der Antrag auf Dauerfristverlängerung und die Anmeldung der Sondervorauszahlung sind elektronisch zu übermitteln (§ 48 Abs. 1 Satz 2 UStDV).

Geschäftsveräußerung im Ganzen

Die Umsätze im Rahmen einer Geschäftsveräußerung im Ganzen an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen unterliegen nicht der Umsatzsteuer. Unberechtigt vom Veräußerer ausgewiesene Umsatzsteuer kann der Erwerber nicht als Vorsteuer abziehen.

Gesamtumsatz im Jahr der Betriebseröffnung und im Folgejahr

Bitte geben Sie die Summe aller voraussichtlichen Umsätze (sämtliche steuerpflichtigen, steuerfreien und nicht steuerbaren Umsätze) des laufenden Kalenderjahres und des Folgejahres an. Bitte berücksichtigen Sie alle Umsätze aus einer unternehmerischen Tätigkeit (z. B. die Lieferung von Strom an einen Netzbetreiber durch den Betrieb einer Photovoltaikanlage).

Voraussichtliche Zahllast und voraussichtlicher Überschuss

Bitte geben Sie die voraussichtliche Zahllast beziehungsweise den voraussichtlichen Überschuss des laufenden Kalenderjahres an (Zeile 132).  

Bei Inanspruchnahme der Kleinunternehmerregelung tragen Sie bitte eine 0 € oder die geschätzte Zahllast für die in § 18 Abs. 4a UStG genannten Umsätze ein.

Voranmeldungszeitraum

Der Voranmeldungszeitraum richtet sich nach der voraussichtlichen Steuer des laufenden Kalenderjahres.

Beträgt die Steuer voraussichtlich mehr als 9.000 €, ist der Kalendermonat Voranmeldungszeitraum. Beträgt sie voraussichtlich nicht mehr als 9.000 €, ist die Voranmeldung vierteljährlich abzugeben. Ergibt sich für das laufende Kalenderjahr voraussichtlich ein Überschuss von mehr als 9.000 €, kann an Stelle des Kalendervierteljahres der Kalendermonat als Voranmeldungszeitraum gewählt werden (§ 18 Abs. 2a Satz 1 i. V. m. Abs. 2 Satz 6 UStG).

Bitte geben Sie an, ob Sie als Kleinunternehmer bis zur Überschreitung der Grenze des Gesamtumsatzes nach § 19 Abs. 1 i. V. m. § 19 Abs. 2 UStG steuerfreie Umsätze erbringen. Ihre Lieferungen, sonstige Leistungen und unentgeltliche Wertabgaben sind nach § 19 Abs. 1 UStG im Inland steuerfrei, soweit der Gesamtumsatz 25.000 € nicht übersteigt.
Bereits der Umsatz, der die Grenze in Höhe von 25.000 € übersteigt, unterliegt der Regelbesteuerung.
In die Ermittlung des Gesamtumsatzes (§ 19 Abs. 2 UStG) sind die maßgeblichen Umsätze aller Unternehmensteile einzubeziehen (z. B. auch Lieferungen von Strom an einen Netzbetreiber durch den Betrieb einer Photovoltaikanlage).

ACHTUNG:
Wer die Kleinunternehmer-Regelung in Anspruch nimmt,

•  muss in der Regel keine Umsatzsteuer-Voranmeldung und Umsatzsteuererklärung übermitteln,  sowie
•  in der Regel keine Umsatzsteuer abführen,
•  kann regelmäßig keinen Vorsteuerabzug geltend machen,
• darf keine Rechnungen mit gesondert ausgewiesener Umsatzsteuer erteilen.

Beispiel 1:

Der Unternehmer übt seine gewerbliche Tätigkeit seit dem 10. Mai aus.
In der Zeit vom 10. Mai bis 31. Dezember erzielt er Einnahmen aus seiner Tätigkeit von 20.000 €. Da die Grenze von 25.000 € im Eröffnungsjahr nicht überschritten wird, können die Umsätze gemäß § 19 UStG als steuerfreie Umsätze behandelt werden.

Beispiel 2:

Der Unternehmer übt seine gewerbliche Tätigkeit seit dem 10. Mai aus. In der Zeit vom 10. Mai bis 30. November erzielt er Einnahmen aus seiner Tätigkeit von 20.000 €. Im Dezember tätigt er einen weiteren Umsatz in Höhe von 6.000 €. Der Umsatz in Höhe von 6.000 € übersteigt die Grenze von 25.000 € und unterliegt somit der Regelbesteuerung.

Wer auf die Anwendung der Kleinunternehmer-Regelung verzichtet, unterliegt für mindestens fünf Kalenderjahre der Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften des UStG (§ 19 Abs. 3 UStG). Der Beginn der gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit fällt mit dem Beginn des Unternehmens zusammen. 

ACHTUNG:
Auch bei Anwendung der Kleinunternehmer-Regelung schulden Sie die Umsatzsteuer für die in § 18 Abs. 4a Satz 1 UStG genannten Leistungsbezüge. Hierunter fallen z. B. innergemeinschaftliche Erwerbe (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG) und bezogene Leistungen, für die Sie die Steuer als Leistungsempfänger schulden (§ 13b Abs. 1 und 2 i. V. m. Abs. 5 UStG). 

In diesen Fällen haben Sie dem Finanzamt eine Umsatzsteuererklärung zu übermitteln.
Auch bleibt die Erklärungspflicht in dem Fall bestehen, in dem Sie als Kleinunternehmer vom Finanzamt zur Abgabe aufgefordert werden (§ 149 Abs.  1 Satz 2 AO).

Bitte geben Sie an, ob Sie die Umsatzsteuer nach vereinbarten Entgelten berechnen oder beantragen, diese nach vereinnahmten Entgelten berechnen zu dürfen.

Vereinbarte Entgelte (Sollversteuerung)

Bei der Berechnung der Umsatzsteuer nach vereinbarten Entgelten melden Sie die Umsatzsteuer unabhängig vom Zahlungseingang für den Voranmeldungszeitraum an, in dem die Lieferungen und sonstigen Leistungen erbracht wurden. Jedoch ist die Umsatzsteuer auf Anzahlungen bereits für den Voranmeldungszeitraum der Vereinnahmung anzumelden.

Vereinnahmte Entgelte (Istversteuerung)

Bei der Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten entsteht die Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Entgelte vereinnahmt worden sind.

ACHTUNG:

Für die Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten gelten keine Umsatzgrenzen für Angehörige freier Berufe (z. B. Architekt/-in, Heilpraktiker/-in, Journalist/-in), die ihren Gewinn mittels Einnahmenüberschussrechnung ermitteln. Dies gilt auch dann, wenn der Steuerpflichtige eine OPOS-Liste (Offene-Posten-Liste) zur Überwachung der offenen Rechnungen führt.
Gewerbetreibenden kann die Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten nur dann gestattet werden, wenn der Gesamtumsatz (§ 19 Abs. 2 UStG) im vorangegangenen Kalenderjahr 800.000 € nicht überschritten hat. Im Jahr der Betriebseröffnung ist auf den auf das Kalenderjahr hochgerechneten Gesamtumsatz abzustellen.

Bitte geben Sie an, ob

• die Gesellschaft / Gemeinschaft eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer benötigt oder
• die Gesellschaft / Gemeinschaft bereits eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für eine frühere Tätigkeit erhalten hat.

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer wird vom Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) erteilt. 

Geben Sie bei der steuerlichen Neuaufnahme an, dass Sie eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer benötigen, leitet das Finanzamt Ihren Antrag nach der umsatzsteuerlichen Erfassung der Gesellschaft / Gemeinschaft mit weiteren zur Vergabe benötigten Angaben an das BZSt weiter.

Voraussetzungen für die Erteilung der Bescheinigung nach dem amtlichen Vordruckmuster "USt1TG"

Bitte geben Sie an, ob die Gesellschaft / Gemeinschaft eine Bescheinigung des Finanzamts benötigt, nach der sie nachhaltig Bauleistungen und / oder Gebäudereinigungsleistungen erbringt und als Leistungsempfänger die Umsatzsteuer auf Bauleistungen und / oder Gebäudereinigungsleistungen schuldet (§ 13b Abs. 5 UStG).

Die Bescheinigung erfordert nach außen hin erkennbare erste Tätigkeiten im Bereich von Bau- bzw. Gebäudereinigungsleistungen und die Prognose, dass die Bau- bzw. Gebäudereinigungsleistungen voraussichtlich mehr als 10 % des Weltumsatzes betragen werden.

Für Lieferungen innerhalb eines Mitgliedstaates durch Betreiber elektronischer Schnittstellen (§ 3 Abs. 3a Satz 1 UStG), innergemeinschaftliche Fernverkäufe (§ 3c Abs. 1 Sätze 2 und 3 UStG) und sonstige Leistungen, die ein im Inland ansässiger Unternehmer an Nichtunternehmer (§ 3a Abs. 5 Satz 1 UStG) mit Wohnsitz, gewöhnlichem Aufenthalt oder Sitz in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union ausführt, schuldet der Unternehmer die Umsatzsteuer im Ansässigkeitsstaat des Leistungsempfängers. Dies gilt bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen (§ 3c Abs. 1 Sätze 2 und 3 UStG) und Telekommunikationsleistungen, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen und auf elektronischem Weg erbrachten sonstigen Leistungen nur, wenn die Bedingungen für den Ausnahmefall nach § 3a Abs. 5 Satz 3 und § 3c Abs. 4 Satz 1 UStG nicht erfüllt sind oder der Unternehmer auf die Anwendung des Ausnahmefalls verzichtet (§ 3a Abs. 5 Sätze 4 und 5 sowie § 3c Abs. 4 Sätze 2 und 3 UStG).

Sofern die Umsatzsteuer im Ansässigkeitsstaat des Leistungsempfängers geschuldet wird, muss der Unternehmer für diese Leistungen grundsätzlich im Ansässigkeitsstaat des Leistungsempfängers auch Umsatzsteuererklärungen abgeben. Der Unternehmer kann sich aber dafür entscheiden, an dem besonderen Besteuerungsverfahren „One-Stop-Shop“ (§ 18j UStG) teilzunehmen. Die Inanspruchnahme des besonderen Besteuerungsverfahrens ist nur einheitlich für alle EU-Mitgliedstaaten möglich, in denen der Unternehmer die oben genannten Leistungen erbringt. Dies gilt hinsichtlich sonstiger Leistungen an Nichtunternehmer nur für die EU-Mitgliedstaaten, in denen er weder einen Sitz noch eine Betriebstätte hat. Die Teilnahme an dem besonderen Besteuerungsverfahren ist gegenüber dem BZSt nach amtlich vorgeschriebenen Datensatz durch Datenfernübertragung anzuzeigen. Weitere Informationen können auf den Internetseiten des  BZSt abgerufen werden.

Für Lieferungen innerhalb eines Mitgliedstaates durch Betreiber elektronischer Schnittstellen (§ 3 Abs. 3a Satz 1 UStG), innergemeinschaftliche Fernverkäufe (§ 3c Abs. 1 Sätze 2 und 3 UStG) und sonstige Leistungen, die ein in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässiger Unternehmer an Nichtunternehmer (§ 3a Abs. 5 Satz 1 UStG) mit Wohnsitz, gewöhnlichem Aufenthalt oder Sitz in Deutschland ausführt, schuldet der Unternehmer die Umsatzsteuer in Deutschland. Dies gilt bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen (§ 3c Abs. 1 Sätze 2 und 3 UStG) und Telekommunikationsleistungen, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen und auf elektronischem Weg erbrachten sonstigen Leistungen nur, wenn die Bedingungen für den Ausnahmefall nach § 3a Abs. 5 Satz 3 und § 3c Abs. 4 Satz 1 UStG nicht erfüllt sind oder der Unternehmer auf die Anwendung des Ausnahmefalls verzichtet (analog zu § 3a Abs. 5 Sätze 4 und 5 sowie § 3c Abs. 4 Sätze 2 und 3 UStG).

Sofern die Umsatzsteuer in Deutschland geschuldet wird, muss der Unternehmer für diese Leistungen grundsätzlich in Deutschland auch Umsatzsteuererklärungen abgeben. Der Unternehmer kann sich aber dafür entscheiden, an dem besonderen Besteuerungsverfahren „One-Stop-Shop“ (§ 18j UStG) teilzunehmen. Die Inanspruchnahme des besonderen Besteuerungsverfahrens ist nur einheitlich für alle EU-Mitgliedstaaten möglich, in denen der Unternehmer die oben genannten Leistungen erbringt. Dies gilt hinsichtlich sonstiger Leistungen an Nichtunternehmer nur für die EU-Mitgliedstaaten, in denen er weder einen Sitz noch eine Betriebstätte hat. Die Teilnahme an dem besonderen Besteuerungsverfahren ist gegenüber der zuständigen Behörde im Ansässigkeitsstaat anzuzeigen.

Unternehmer, die beabsichtigen, Warenlieferungen über elektronische Schnittstellen im Sinne des § 25e Abs. 5 UStG auszuführen, die im Inland umsatzsteuerpflichtig sind, benötigen zum Nachweis der steuerlichen Registrierung gegenüber dem Betreiber der elektronischen Schnittstelle eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. In diesem Fall sind auch Angaben zum Antrag auf eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erforderlich. 

Beschränkungen für Anhänge:

• Je Anhang sind maximal 100 PDF-Seiten zulässig. Bitte beachten Sie, dass ansonsten Ihr Beleg ohne weitere Rückmeldung gelöscht wird.
• maximale Dateigröße je Anhang: 10 MB
  
• maximale Dateigröße aller Anhänge: 36,91 MB
  
• maximale Anzahl an Anhängen: 20